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员工表彰计划的税务考虑——包括服务年限计划

更新

以下内容并非正式的法律或税务意见，而是Awardco对当前税法中与Awardco员工成就和服务年限计划相关内容的解释。本文档中的材料对国税局（IRS）不具约束力，也不应被视为IRS或法院会同意我们的观点或结论的陈述、保证或担保。请参阅最后一页的完整免责声明。
 

注意：本文所述立场的PDF版本可在此处下载。
 

一般原则

如您所料，由于奖励是因员工或合作伙伴与公司相关的工作而给予的，通常应作为总收入纳税。请考虑您是否已对因员工与公司状态而被归档于您的奖励计划中的员工发放的奖励征税。这些员工将无法兑换这些奖励。若要自动化向这些员工发放其剩余积分的价值，请查看我们的积分自动兑换功能。

然而，针对非现金奖励，有三种例外情况可免于纳税。
 

可免税奖励

有三类非现金奖励可能免于纳税（受限于下文讨论的金额限制）。这三类可免税的非现金奖励是：

  1. 某些员工成就奖（服务年限和安全奖）。
  2. 转赠给慈善机构的某些奖品或奖励。
  3. 微不足道的奖品和奖励。

每种可免税奖励都有必须满足的具体要求，才能免税。本文档仅讨论员工成就奖。
 

员工成就奖

员工成就奖是指用于表彰服务年限或安全的有形个人财产（非现金）。Awardco的员工成就奖计划可根据以下要求提供，从而使奖励免税：I.R.C. § 274(j)(3)(A)(i))

  1. 要免税，奖励必须：
    (a) 用于表彰服务年限或安全；
    (b) 作为有意义的颁奖仪式的一部分颁发；
    (c) 不能是伪装的工资，或在可能构成伪装工资的条件和情况下颁发。
  1. 要符合资格：R.C. § 274(j)(3)(B)
    (a) 奖励必须依据已制定的书面计划颁发；
    (b) 该计划不得偏袒高薪员工（一般指2020年薪资超过130,000美元者）；
    (c) 雇主在单个年度内发放的所有员工成就奖（包括合格和非合格的服务年限及安全奖）的平均成本不得超过1,600美元（其中包括最多400美元的非合格计划奖励）。

如果雇主无法跟踪兑换物品的公平市场价值（FMV），建议雇主制定政策，避免每年向单个员工发放超过400美元的奖励。Awardco提供跟踪兑换物品FMV的方式，有助于雇主更有把握地排除最高1,600美元的奖励。
 

2017年《减税与就业法案》明确规定，“有形个人财产”不包括：

“…现金、现金等价物、礼品卡、礼品券或礼品证书（除非仅授予从雇主预先选择和批准的有限范围内选择并接收有形个人财产的权利的安排），或假期、餐饮、住宿、剧院或体育赛事门票、股票、债券、其他证券及类似物品。”
 

“有限范围”一词指受限制或限定的范围（非无限制）。此外，组织可以做出“仅赋予选择和接收有限范围内由雇主预先批准的有形个人财产的权利的安排”（即积分计划）。例如，来自Amazon的产品即为有限范围内的物品，且已获雇主预先批准。
 

Awardco的计划既受雇主预先选择的可用奖品限制，也受预算限制。
 

使用Awardco/Amazon Business集成的服务年限计划

以下是启动合格服务年限计划的指南，使用Awardco可实现免税：

启动前说明

  1. 公司制定并记录书面的服务年限计划，确保其组织遵循“合格计划奖励”
  2. 公司预先选择并批准员工可从Amazon兑换的有限范围内物品。
    (a) 公司启用Awardco/Amazon集成
    (b) 公司使用关键词筛选工具移除不希望员工兑换的物品。

 

启动说明（示例）

  1. 员工于2020年6月1日达到公司5周年工作纪念。该员工在前4年未获得免税的其他服务年限奖励。
  2. 在员工工作纪念日前30天，员工同事通过软件应用（Awardco）写下有意义的感谢留言。这些评论将存入队列，于员工纪念日当天发送给员工。
  3. 2020年6月1日，员工收到所有留言，并通过电子邮件获得所有留言的数字展示。
  4. 同日，公司还给予员工200美元预算，用于兑换公司预先批准的有形礼品。
  5. 员工兑换了价值50美元的Alexa和价值150美元的耳机，共计200美元。
  6. Awardco向公司收取200美元，作为兑换有形商品的费用。 

 

常见问题：

为什么员工礼品不计入收入？

  1. 雇主有书面服务年限奖励政策
  2. 雇主未偏袒高薪员工
  3. 雇主在合格服务年限奖励计划中发放的金额低于1,600美元
  4. 奖励作为服务年限成就奖发放，且奖励针对超过五年的服务年限
  5. 员工在前四年未获得免税的成就奖
  6. 雇主使用软件应用（Awardco）创建有限范围的有形个人财产成就奖，且雇主预先选择并批准了供应商Amazon
  7. 奖励物品为有形个人财产，非现金或礼品卡
  8. 奖励作为有意义的颁奖仪式的一部分颁发，该仪式通过电子方式进行

 

使用积分计划时，是否可以将服务年限计划与绩效计划合并，同时享受免税待遇？

组织通常会运行多个表彰计划。例如，员工在绩效计划中获得150美元积分奖励，随后在服务年限奖励计划中获得200美元积分奖励。员工可兑换的积分总额为350美元。这就引出一个问题：员工能否将积分合并，在Amazon兑换更高价值的商品，而该商品不计入其收入？
 

计划 积分奖励 兑换物品 金额 服务年限扣除 计入收入
服务年限 200 Vitamix搅拌机 329美元 200美元 129美元
绩效计划 150        

 

在上述示例中，兑换的物品是Vitamix搅拌机。该物品来自预先批准的Amazon目录，且为有形个人财产，而非现金。因此，以329美元的兑换物品价值减去200美元的限制，员工需将129美元计入应纳税收入。
 

国税局未明确规定此类情况，但在2020年福利指南第47页，国税局提供了多个示例，说明如何扣除服务年限的金额限制以符合IRS指南。Awardco为组织提供导出数据的方式，帮助遵循国税局对合格奖励计划的指导。
 

如往常一样，Awardco致力于提供一流解决方案，使员工表彰更加有价值。我们致力于消除不必要的成本，简化表彰流程。

 

免责声明及参考资料：

本文所含信息非法律或税务建议，且不旨在用于规避税务处罚或税务。本文信息为一般性内容，仅代表Awardco的观点和结论。Awardco无义务或责任通知读者有关税法变更或其他可能影响本文信息的因素。在基于本信息做出任何决策前，您应咨询适当的法律或税务顾问。
 

以下美国税法条款被用于形成本文结论。
 

美国国内税收法典（I.R.C.）第274(j)节一般规定。

I.R.C. § 274(j)(3)(A) 员工成就奖

I.R.C. § 274(j)(3)(A)(i) 一般规定——“员工成就奖”一词指的是一项有形个人财产，该财产——

I.R.C. § 274(j)(3)(A)(i)(I) — 由雇主转赠给员工，用于表彰服务年限或安全成就，

I.R.C. § 274(j)(3)(A)(i)(II) — 作为有意义颁奖仪式的一部分颁发，且

I.R.C. § 274(j)(3)(A)(i)(III) — 在不大可能被视为伪装薪酬的条件和情况下颁发。

I.R.C. § 274(j)(3)(A)(ii) 有形个人财产——就第(i)款而言，“有形个人财产”不包括——

I.R.C. § 274(j)(3)(A)(ii)(I) — 现金、现金等价物、礼品卡、礼品券或礼品证书（除非仅赋予从雇主预先选择或批准的有限范围内选择并接收有形个人财产的权利的安排），或

I.R.C. § 274(j)(3)(A)(ii)(II) — 假期、餐饮、住宿、剧院或体育赛事门票、股票、债券、其他证券及类似物品。

IRS出版物5137

 

If you have any questions, please contact Awardco Admin Support.

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